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提醒:汇算清缴收入计算常见的6个问题,不能马虎~

今年是《企业所得税法》实施以来的第十个汇算清缴期。十年弹指一挥间,在汇算清缴中纳税人会犯各种各样的错误,有些错误年年都犯,小编将历年来汇算清缴中纳税人常见的错误,总结归类为收入、扣除和优惠三部分,提醒纳税人充分注意。本期主要讲述收入部分的易错点。 在企业所得税汇算清缴收入计算方面,下面这些业务难度并不是很大,很多是日常的小问题,但是一不留神就产生了税务风险。 未收款或未开票不确认收入 有些企业销售货物,货物已发出,尚未收到货款,或尚未开具发票,便未确认收入,这是错误的。 企业所得税销售货物收入的确认,要根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定的四项原则:1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生 ...

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【热点问题】物业公司代收的居民供暖费,能否比照供热经营单位免征增值税?

问题一、取得三家电信运营商开具的电子发票,如何查验? 根据《北京市国家税务局关于在电信行业全面推行增值税电子普通发票的公告》(北京市国家税务局公告2016年第16号)规定,三家电信运营商不再开具纸质普通发票(含自印)。取得增值税电子普通发票的单位和个人,可登录第三方电子发票服务平台或国家税务总局全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)进行发票一致性查验。本公告自2016年6月20日起施行。 问题二、纳税人从事经纪代理服务,取得手续费和代收转付收入,是否可以使用增值税发票新系统中差额征税开票功能差额扣除代收转付收入后开具增值税发票? 纳税人从事经纪代理服务,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。不可以通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。 问题三、物业公司代收的居民供暖费,能否比照供热经营单位免征增值税? 对物业公司按照国家规 ...

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跨年发票不用烦,学好这四招,轻松应对跨年发票!

所谓跨年发票,通常是指下面两种情况的发票: 第一种:发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账,报销(支付)和做账时间却是在次年。比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。 第二种:经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,却没有在上一年度收到发票。比如,在收视率高的电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可是就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票。 每到年底,很多财务人员都在为跨年的发票发愁,害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时,就怕税官说“发票才是税前扣除的合法凭据”;反之,如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”,又怕税官讲“权责发生制”和“实质重于形式”。 因此,有很多会计人员会觉得左右为难,对跨年发票是担惊受怕,害怕给企业和自己带来麻烦。 一、属于预付款性质的发票——跨年又如何 根据发 ...

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【企业所得税】国家税务总局2018年第3号公告

国家税务总局 关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告 国家税务总局公告2018年第3号 根据《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》(国发〔2017〕39号)、财政部等4部委《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》(财税〔2017〕88号,以下称《通知》)等有关规定,现对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税(以下称“暂不征税”)政策有关执行问题公告如下:一、《通知》第二条第(四)项规定的经营活动具体包括下列与鼓励类投资项目相关的一项或多项经济活动: (一)生产产品或提供服务; (二)研发活动; (三)投资建设工程或购置机器设备; (四)其他经营活动。 境外投资者应在收回享受暂不征税政策的投资前或者按照《通知》第七条规定申报补缴税款时,向利润分配企业主管税务机关提供符合《通知》第二条第(四)项规定的交易证据、财务会计核算数据等资料。主管税务 ...

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【车辆购置税】国家税务总局2018年第2号公告

国家税务总局 关于长期来华定居专家免征车辆购置税有关问题的公告 国家税务总局公告2018年第2号 《财政部 国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39号)规定,长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第4号)进一步明确,长期来华定居专家办理进口自用小汽车免税手续, 除了按《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号公布,第38号修改)规定提供申报资料外,还应当提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证。国家外国专家局、人力资源社会保障部、外交部、公安部联合印发的《关于全面实施外国人来华工作许可制度的通知》(外专发〔2017〕40号),决定自2017年4月1日起,在全国实施外国人来华工作许可制度,并将原《外国人就业证》和《外国专家证》统一变更为《中华人民共和国外国人工作许可证》(以下 ...

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国家税务总局2018年第1号公告:3月1日起,加油票这样才合规~~

企业不管是取得油费的增值税专用发票还是普通发票,都有以下要求: 1、正确选择商品和服务税收分类编码。 也就是说,一般情况下,企业发生油费支出取得油费发票,发票票面中“货物或应税劳务、服务名称”栏显示的是“*石油制品*93号汽油(具体什么油等)” 2、发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。 也就是说,发票“单位”栏和“数量”栏必须按照上述要求填写,其中“数量”栏为蓝字发票的要求。 3、成品油批发和加油站等经销企业,开具成品油发票的某一类别油品总量,应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书载明的同一类别油品总量。 例如,某经销企业开具成品油发票时,已取得成品油专用发票载明的柴油100吨、石脑油30吨,取得海关进口消费税专用缴款书载明的石脑油50吨,登陆增值税发票选择确认平台确认购入柴油和石脑油所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息,并通过成品油 ...

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【热点问题】纳税人哪些行为要缴纳增值税?增值税专用发票可否开给非一般纳税人?

问题一、纳税人哪些行为要缴纳增值税?根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第一条规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。” 问题二、增值税专用发票可否开给非一般纳税人?一、根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定:“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。……” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号)第二十一条规定:“纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票: (一)应税销售行为的购买方为消费者个人 ...

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【办税功能】发票备注栏填写信息总结表,十个会计九个赞!

说到发票备注栏,这可是会计们天天都会遇到的事情,今儿,将开具增值税发票应当注明的备注栏信息分为自行开具与税务机关代开两大类进行总结,供会计们查阅和学习。 一、自行开具 二、税务机关代开 1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号; 2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样; 3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称; 4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样; 5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时,备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的,“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额×××元 ...

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【申报辅导】“零申报”五大误区重点告知!一定要警惕~~

导 语不用缴纳税款和零申报是一回事吗?免税收入是否就做零申报呢?随着企业注册登记的门槛降低,越来越多的人加入了创业大军。但在创业筹备初期,不少纳税人对零申报的涉税事项还是“一头雾水”。今天为您一次理清“零申报”五大误区! 错误理解一 当期不用缴纳税款就做零申报 公司为增值税的小规模纳税人,当月销售收入是可享受小微企业增值税免税的优惠政策的,请问可以零申报吗? 答:不可以。按照相关规定,企业在享受国家税收优惠政策的同时应该向税务机关进行如实申报。正确的申报方式是在申报表中如实填写相应栏次的享受免税数额。 错误理解二 当期未发生收入就做零申报 公司为新开业的新办企业,没有发生收入,但是产生了增值税进项且已经做了认证处理,请问可以零申报吗? 答:不可以。虽然新办企业当月未发生收入,但是存在了进项税额,如果进行零申报处理,可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣造成不能抵扣的情况发生。正确处理方式是在申报表对应的销售额填写“ ...

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【办税功能】如何开具带清单发票?损毁或遗失清单怎么办?

问题一、什么情况下,需要用到增值税发票清单?增值税发票的版面最多可以添加八行,超过八行时,就需要用到增值税发票清单。 按国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。 问题二、增值税普通发票可以汇总开具清单吗?目前税法中规定对增值税专用发票和增值税普通发票都可汇总开具,同时使用税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,只是对于增值税普通发票并无强制性要求。 所以,增值税普通发票可以汇总开具清单,也可以用购物小票、自制清单等附件作为税收凭证,具体可根据实际工作情况来考虑。 问题三、增值税专用发票清单损毁或遗失该怎么办?汇总开具的增值税专用发票,清单是重要的入账及抵扣凭证。 税法规定:如果仅有汇总开具的增值税专用发票而无发票清单,则不可抵扣进项税金。 实务中, ...

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