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无法偿付的应付款项是否需要缴纳企业所得税?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规定,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 因此,企业确实无法偿付的应付款项,应并入收入总额,计算缴纳企业所得税。   来源:国家税务总局12366纳税服务平台 返回 ...

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【温馨提示】优惠事项和损失扣除简化申报后,这6个要点请注意!

近日,国家税务总局相继发布了《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)、以及修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号),简化企业所得税前损失扣除和优惠事项办理流程,在2017及以后年度企业所得税汇算清缴申报中,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。优惠事项的办理,也采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,不再备案。 小编以为,损失扣除和优惠事项的申报简化,在切切实实地为纳税人带来办税便利的同时,也对纳税人遵从税法提出了更高的要求。充分享有两项便利,纳税人更要特别注意六个要点: 要点之一 简化申报办理不是简化资料归集 企业所得税资产损失税前扣除和优惠事项的办理,有着严格的条件控制和资料、证据要求。在15号公告和23号公告中 ...

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【实务辅导】发票查不到、勾选平台无法检索等实务8问

01、收到的纸质发票在增值税发票查询平台的发票勾选功能中始终无法检索到,原因是什么? 答:1. 系统的数据同步周期为1天,因此当天开具的发票无法在本平台进行检索; 2. 此份发票已经超过抵扣时限; 3. 此份发票在当期之前已经申报抵扣过了; 4. 开票方未及时联网上传发票信息至税务局端; 5. 发票为假发票(可通过全国发票查验平台确认发票真伪)。 02、全面营改增后金融商品转让,可以开具增值税专用发票吗? 答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 03、“失控发票”能否作为增值税扣税凭证? 答:根据《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函〔2006〕969号 )第一条、第二款:属于“重复认证”、“密文有误”和“认证 ...

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取得电子普通发票可以作为税前列支凭据吗?

问:我公司取得电子普通发票可以作为税前列支凭据吗? 答:根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)规定,增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 来源:12366北京中心 返回 ...

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【热点问题】所得税汇算清缴申报表基本问题答疑

汇算清缴已然开始,申报过程中纳税人难免遇到各种问题,小编特此将往年汇算清缴过程中的常遇问题汇编整理,供您参考。当然,今年申报过程中如果您遇到了难解问题,也可微信留言,小编一定尽力解答。 1.为什么我点审核的时候,提示年度企业所得税利润总额和企业会计报表利润总额不一致,是什么原因? 答:因为按照申报流程,需要先填写企业年度会计报表,再填写企业所得税年度申报表。所以如果出现上述审核提示,请按以下步骤操作: (1)先保存当前填写的报表; (2)填写企业年度会计报表,填写的时候记录下利润表中的本年利润总额是多少。然后点审核,审核通过后保存; (3)重新打开企业所得税年度申报表,核对主表利润总额是否一致。重新点审核; (4)审核通过后,就可以发送报表。您可以先发会计报表,也可以和企业所得税年度申报表一起发送。 2.资产总额是怎么带出来的,和我的企业实际情况不符? 答:A00000企业基础信息表中的103资产总额(万元) ...

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5个增值税误区实务问题

1、进项税额转出与视同销售要分清 "进项税额转出"是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。最主要的原因是由于税收法规规定不得抵扣进项税额导致的转出。 避免与视同销售混淆,货物视同销售需按《增值税暂行条例实施细则》处理,服务、无形资产或不动产视同销售需按财税[2016]36号文处理。 例如:将外购的货物用于员工福利属于不得抵扣,如取得专票则需先认证再转出处理;将自产的货物用于员工福利则属于视同销售,须按规定缴纳增值税。  2、不得抵扣项目与不得开具专用发票要分清 有很多人总是把不得抵扣进项税额与不得开具增值税专用发票等同起来,其实这完全是误解。不得开具增值税专用发票是税收法规明确规定的,采取正列举方式,只有明确规定的情形才不得开具增值税专用发票,否则均可以开具增值税专用发票。 例如:利息进项税额不得抵扣,可以开具增值 ...

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【热点问题】企业所得税汇算清缴准备,哪些企业要考虑?

问题一:企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业所得税优惠?是否需要备案? 符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。 问题二:哪些企业属于企业所得税纳税义务人? (一)谁才是企业所得税的纳税义务人? 1、在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人(个人独资企业、合伙企业除外); 2、企业分为居民企业和非居民企业: (1)居民企业:是指在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织; (2)非居民企业:是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业; (二)谁不属于企业所得税的纳税人? 1、个人独资企业:个人独资企业以投资者为纳税义务人,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税 ...

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销售货物价格明显偏低且无正当理由的如何确定销售额?

答:一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定:“纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定:“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额: (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为: 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。” 来源:12366北京中心 返回 ...

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小微企业免征增值税的月销售额是多少?

一、根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定:“为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。” 二、根据《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定:“为继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院批准,《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。” 来源:北京12366纳税服务平台 返回 ...

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特别提醒 ▍企业补充养老保险如何税前扣除~~

处于退休年龄的企业职工最关心的就是养老保险的问题,这关乎着每位职工的切身利益。那么,补充养老保险如何做税前扣除呢?下面,请大家看一个案例。 某企业是一家国内大型企业,2017年全年发放的合理总额工资为250万元,为职工支付补充养老保险的金额为15万元,支付补充医疗保险金额10万元。在此情况下,企业将为职工支付的补充养老保险和补充医疗保险全额在税前做了扣除,这样的处理合理吗? 回答: 对于补充养老保险的全额做税前扣除不合理,对于补充医疗保险的全额做税前扣除合理。 分析: 补充养老保险扣除限额=250×5%=12.5(万元),实际发生了15万元,需要调增应纳税所得额=15-12.5=2.5(万元); 补充医疗保险扣除限额=250×5%=12.5(万元),实际发生了10万元,12.5-10=2.5(万元),可以全额扣除。 所以,对于补充养老保险的全额做税前扣除不合理,只能扣除12.5万元,还需要调增应该缴纳所得税额 ...

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