You Are Here: Home » 个人学习 » 职业能力训练 » 1:1财务实践课程 » 每周一课 » 特别提醒 ▍企业补充养老保险如何税前扣除~~

特别提醒 ▍企业补充养老保险如何税前扣除~~

YES

处于退休年龄的企业职工最关心的就是养老保险的问题,这关乎着每位职工的切身利益。那么,补充养老保险如何做税前扣除呢?下面,请大家看一个案例。

某企业是一家国内大型企业,2017年全年发放的合理总额工资为250万元,为职工支付补充养老保险的金额为15万元,支付补充医疗保险金额10万元。在此情况下,企业将为职工支付的补充养老保险和补充医疗保险全额在税前做了扣除,这样的处理合理吗?

回答:

对于补充养老保险的全额做税前扣除不合理,对于补充医疗保险的全额做税前扣除合理。

分析:

补充养老保险扣除限额=250×5%=12.5(万元),实际发生了15万元,需要调增应纳税所得额=15-12.5=2.5(万元);

补充医疗保险扣除限额=250×5%=12.5(万元),实际发生了10万元,12.5-10=2.5(万元),可以全额扣除。

所以,对于补充养老保险的全额做税前扣除不合理,只能扣除12.5万元,还需要调增应该缴纳所得税额2.5万元。而补充医疗保险的全额做税前扣除的处理合理。

注意:

1. 企业将职工的工资实际支付出去才可以考虑税前扣除;

2. 企业计算5%扣除额的基数应该是享受人群的工资总额;

3. 企业计算补充养老保险和补充医疗保险费的应纳所得税时,要注意计算结果是否超过职工工资总额5%标准。

政策依据:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条规定:企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定:自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

知识拓展:

补充养老保险跟基本养老保险有什么区别?

补充养老保险,是指企业在满足社会统筹的社会基本养老保险的基础上,为补充基本养老保险的不足,帮助企业员工建立的超出基本养老保险以上部分的一种养老形式。它由企业自行组织,不具有强制性,属于团体寿险的一种。

国家基本养老保险国家基本养老保险是按国家法律法规政策规定,强制实施的为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。它是国家的强制的。

以上就是企业补充养老保险的税前扣除限额的相关问题,相信通过小编的介绍,大家对于补充养老保险有了深入的了解,尤其是即将退休的职工,能够在现实生活中享受相关的权益,度过完美的退休生活。

 


编辑设计:北京海淀国税局

来源:中税答疑新媒体智库

返回

About The Author

Number of Entries : 453
010-59273407
单老师
曹老师
张老师
王老师

北京北苑未名科技发展有限公司 @ 版权所有 | 京ICP备06053130-1号 | 京公网安备1101084598 号

Scroll to top